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函轉中華民國記帳及報稅代理業務人公會全國聯合會99年4月28日全聯記帳報稅沼字第139號函
| 發佈日期：[2010/5/3] 共閱[771]次 |
主旨：函轉財政部臺灣省中區國稅局為落實無紙化政策，請會員
協助輔導營利事業採網際網路辦理98年度營利事業所得稅
結算申報、獨資合夥組織之營利事業於辦理結算申報，無
須計算及繳納其應納稅額，及符合說明四條件之營利事業
得免送紙本申報書及相關附件。
說明：
一、依財政部臺灣省中區國稅局99年4月20日中區國稅一字第
0990027700號函辦理。
二、依據財政部99年4月12日台財稅第09904046540號令修正之
營利事業所得稅電子結算申報作業要點、該局「98年度營
利事業所得稅結算及97年度未分配盈餘申報收件作業計
畫」暨「98年度營利事業所得稅結算網路申報推廣作業計
畫」辦理。
三、配合修正後所得稅法第71條第2項規定，獨資、合夥組織之
營利事業於辦理年度結算申報時，因其營利事業所得額直
接作為獨資資本主或合夥人之營利所得課徵綜合所得稅，
是無須計算及繳納其應納之結算稅額。
四、98年度營利事業所得稅結算申報案件，屬非會計師查核簽
證之獨資合夥網路申報案件或適用「營利事業所得稅結算
申報案件擴大書面審核實施要點」之網路申報案件，其無
營利事業所得稅結算申報書第10頁附註九之其他各項相關
文件(如財產目錄或存貨明細表)及未申報投資抵減稅額
者，免於99年6月30日前將申報書附件資料封面、網路申報
總表、損益及稅額計算表、資產負債表、股東可扣抵稅額
帳戶變動明細申報表、未分配盈餘申報書及相關附件寄交
所在地國稅局分局或稽徵所。其餘申報案件之申報書表、
附件資料、租稅減免證明文件及經會計師簽證核章之會計
師簽證報告書，營利事業如將上述申報書及附件資料掃
瞄，並依規定格式命名存檔至光碟片後，得以光碟片代替
紙本，寄交所在地之國稅局分局或稽徵所。
五、光碟規格、檔案格式及檔案命名原則說明如下：
(一)光碟規格：CD-ROM
(二)檔案格式：掃描為300~600dpi之PDF文件檔
(三)檔案命名原則：
1、檔案全名：年度(3位)+BAN(8位)+資料類別(1位)+
頁號(2位)+檔序號(3位).pdf，檔序號請以50頁為
單位編號；例：98年公司BAN為12345678之本稅申
報書第11頁「財產目錄」有140頁，即該頁有3個
檔，檔名為098-12345678-1-11-001.PDF; 098-
12345678-1-11-002.PDF; 098-12345678-1-11-
003.PDF。若頁數為50頁以內，則檔序號3位填入
000表示。
2、資料類別代號：
(1)本稅申報書：應掃描之本稅申報書僅包含上傳
成功後系統回傳之封面、總表、損益及稅額計
算表、資產負債表、股東可扣抵稅額帳戶變動
明細申報表、未分配盈餘申報書，及另採附件
方式申報之期末存貨明細表、財產目錄。封面
之頁號2位填入00表示；總表之頁號2位填入99
表示。
(2)會計師簽證報告書：稅務簽證報告書頁號2位填
入00表示；財務簽證報告書頁號2位填入01表
示。
(3)租稅減免證明文件。
(4)其他附件資料。
六、上開申報書表、附件資料、租稅減免證明文件及經會計師
簽證核章之會計師簽證報告書之紙本(含電磁記錄)，仍應
依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第25條及
第27條規定妥善保存，以備稽徵機關查核。稽徵機關或財
政部指定之調查人員依法進行調查時，如須複印憑證及有
關文件，營利事業應負責複印提供。
七、營利事業辦理網路申報，可由下列途徑取得網路申報身分
認證：1.請由財政部電子申報繳稅服務網站(網址：
tax.nat.gov.tw)點選左方「密碼申請」，輸入營利事業統
一編號及負責人、代表人或管理人身分證統一編號後，依
序鍵入相關資料，經網路線上檢核無誤後，即完成密碼申
請；或2.向經濟部工商憑證管理中心網站(網址：
moeaca.nat.gov.tw)申請工商憑證IC卡。
八、為配合政府全面e化目標，提供納稅義務人多元化申報管
道，增加便民服務途徑，提升行政效率，營利事業所得稅
結算申報期間為99年5月1日至同年5月31日(當日24時前)，
財政部電子申報繳稅服務網站將提供下載申報軟體服務，
請轉知所屬會員協助輔導營利事業利用該申報軟體辦理98
年度營利事業所得稅結算申報；另該局各分局、稽徵所均
設有電腦設備及專人輔導，如有申報疑義，歡迎聯繫與指
教。
九、營利事業所得稅網路申報作業洽詢服務電話：
(一)軟體操作問題，請電洽「關貿網路股份有限公司」免
費服務電話：0800080198。
(二)財政部臺灣省中區國稅局服務電話：
(04)23051111 分機7171林妘璇(審查一科)；
分機5112曾碧寬(資訊科)。
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