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108.05.08稅務資訊
| 發佈日期：[2019/5/28] 共閱[721]次 |
壹、機關團體符合相關規定可免辦理結算申報
財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，所得稅法第11條第4項規定
教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下簡稱機關團體)
108年5月1日至5月31日止應辦理107年度所得稅結算申報；至採
特殊會計年度者，應依所得稅法第101條規定比照推算。
惟符合下列條件者，可免辦理所得稅結算申報：
一、合於所得稅法第11條第4項規定之各行業公會組織、同鄉
會、同學會、校友會、宗親會及營利事業產業工會、各工會
團體、各級學校學生家長會、國際獅子會、國際扶輪社、國
際青年商會、國際同濟會、國際崇她社、社區發展協會、老
人社會團體、各縣市工業發展投資策進會、身心障礙福利
團體、各縣市工業區廠商協進會、義勇消防總隊、公務人員
協會等，無任何營業或作業組織收入(包括無銷售貨物或勞
務收入)，僅有會費、捐贈或基金存款利息者，且當年度收
入總額及財產總額未達新臺幣1億元以上者。
二、依法向內政部、各直轄市及縣(市)政府立案登記之寺廟、宗
教社會團體及宗教財團法人，無銷售貨物或勞務收入且無附
屬作業組織者。
該所呼籲，非屬上列可免辦理結算申報之機關團體，仍請於前揭
申報期限內辦理申報。
貳、自108年5月1日起，結（決）、清算案件請利用網路申報
為配合政府全面e化目標，提供納稅義務人多元化申報管道，增
加便民服務途徑，提升行政效率，請營利事業（機關團體）在所
得稅結算申報期間，多多利用申報軟體申報，應檢送之相關附件
亦可直接上傳，以節省申報相關費用。
107年度營利事業（含機關團體）所得稅結算申報自108年5月1
日至5月31日截止，除逾期申報、特殊會計年度案件外，皆可以
網路辦理結算申報；另108年5月1日起，提供全年度決、清算網
路申報及附件上傳服務，逾法定申報期間亦得採網路辦理申報，
納稅義務人可至財政部電子申報繳稅服務網站
（網址https：//tax.nat.gov.tw）下載申報軟體。
參、結清勞工退休準備金帳戶，領回賸餘款應列報其他收入
財政部高雄國稅局表示，營利事業依勞動基準法規定，設立勞工
退休準備金監督委員會，並開立勞工退休準備金帳戶(即舊制退休
金制度)，按月提撥的勞工退休準備金，以當年度費用列支。
自施行勞工退休金條例(即新制退休金制度)後，營利事業如於支
付舊制勞工退休金及資遣費後且無舊制工作年資之員工，但勞工
退休準備金帳戶仍有餘款者，若當年度向主管機關申請結清勞工
退休準備金帳戶，領回賸餘款，該款項係屬該營利事業所有，應
轉列當年度其他收入課徵營利事業所得稅。
該局指出，日前查核轄內某公司106年度營利事業所得稅結算申報
案件，發現該公司已無適用舊制退休金工作年資之員工，且已向
主管機關申請結清勞工退休準備金帳戶，並領回賸餘款60餘萬
元，該公司漏未申報該筆款項，經查獲後除補徵稅款外，並依所
得稅法第110條規定處罰。
該局提醒，營利事業結清勞工退休準備金帳戶，領回賸餘款應記
得列報為當年度其他收入課稅，以免遭到處罰。
肆、列報其他親屬或家屬免稅額，應符合法定扶養要件及有共同生活
之客觀事實
財政部中區國稅局表示，納稅義務人辦理綜合所得稅申報，列報
扶養其本人或配偶之直系尊親屬、子女、同胞兄弟姊妹以外之其
他親屬或家屬免稅額，依所得稅法第17條第1項第1款第4目規
定，須符合民法規定，即具備家長家屬關係並以永久共同生活為
目的而同居一家之要件，且確係受納稅義務人扶養，始能列報。
說明，轄內甲君106年度綜合所得稅結算申報，列報扶養其胞弟
之子乙君免稅額遭剔除，甲君不服，提示乙君父母切結書申請復
查；經該局以乙君當年度雖與甲君同戶籍，惟並未以永久共同生
活為目的而同居一家，是甲君與乙君不具家長家屬關係，其對乙
君並無扶養義務，且乙君父母有相當之所得及財產，非無扶養能
力，甲君提示之切結書尚非甲君當年度確有扶養乙君之具體證
明，乃駁回其復查申請。
該局進一步表示，所得稅法有關個人綜合所得稅減除免稅額之規
定，其目的在考量納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義
務，將影響其剩餘可課稅之所得。因此納稅義務人扶養「其他親
屬或家屬」之免稅額，必須符合扶養者與受扶養者間，具有以永
久共同生活為目的而同居一家之家長家屬關係，此取決於有無共
同生活之客觀事實。又負扶養義務者有數人時，應依民法第1115
條規定之順序履行義務，除非先順序者未實際負擔扶養義務而由
後順序者實際負法定扶養義務，非僅提示切結書及付款證明之形
式文件即得列報該免稅額，若僅因能力所及，給予生活上資助，
此種慈惠施與行為，並非扶養。該局籲請納稅義務人欲列報其他
親屬或家屬免稅額，應先注意是否符合上述實質扶養要件，以免
遭否准減除免稅額而補稅。
伍、員林稽徵所提供營利事業所得稅結算申報常見違章類型表，供您
於辦理結算申報時自行檢視，以避免疏漏
財政部中區國稅局員林稽徵所表示，107年度營利事業所得稅結
算申報期將至，為減少營利事業所得稅結算申報違章情事，列出
營利事業所得稅結算申報常見違章類型，供您於辦理結算申報時
自行檢視，以避免疏漏：
申報頁次：第1頁 損益及稅額計算表
序號 違章類型
1 漏報營業收入。
2 漏報零稅率銷售收入。
3 漏報海外財產交易所得及海外利息收入。
4 漏報其他所得。
5 漏報勞工退休金帳戶結清金額。
6 漏報補助款收入。
7 漏報房地交易所得。
8 漏報保險理賠收入。
9 漏報貨物稅退稅收入。
10 漏報土地交易所得，或將適用新制之土地交易
所得誤申報為免稅。
11 憑證不足，虛列成本費用。
申報頁次：第11頁 未分配盈餘申報書（公司組織適用）
序號 違章類型
1 未分配盈餘申報書漏報前一年度短漏報所得之稅
後純益。
2 未分配盈餘申報書誤減除無需彌補之虧損。
陸、納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報常見之錯誤
財政部北區國稅局表示，107年度綜合所得稅結算申報期間自
108年5月1日起至5月31日止，為協助納稅義務人辦理申報，避
免申報錯誤，該局特別整理以往報稅常見錯誤情形，提醒民眾注
意。
一、未依規定合併申報：
(一)子女未滿20歲而有所得，除非已婚，否則還是要跟父母
合併申報。
(二)夫妻應合併申報，但符合下列情形之納稅義務人與其配
偶，可分開申報：
1.夫或妻於107年度或以前年度已依民法第1010條第2項
規定，向法院聲請宣告改用分別財產制者，可檢附法
院裁定書影本，各自辦理結算申報及計算稅額。
2.夫或妻於107年度或以前年度已依民法第1089條之1規
定，向法院聲請未成年子女監護權者，可檢附法院裁
定書影本，各自辦理結算申報及計算稅額。
3.夫或妻已依家庭暴力防治法規定取得通常保護令，或
於取得通常保護令前，已取得暫時或緊急保護令者，
於保護令有效期間所屬年度，可檢附保護令影本，各
自辦理結算申報及計算稅額。
另外，夫妻若因分居而無法合併申報，必須在申報書上載明配
偶姓名、身分證統一編號，並註明分居。
二、免稅額申報有誤：每人免稅額為8.8萬元，年滿70歲的納稅
義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」（父母、祖父
母等）免稅額為13.2萬元；但若申報扶養年滿70歲的兄弟
姊妹或同居一家有實際扶養事實的其他親屬（叔、伯、舅
等），免稅額仍為8.8萬元。
三、漏報所得：僅申報以憑證(自然人憑證、金融憑證或已申辦
健保卡網路服務註冊之健保卡)經網路查詢或向稽徵機關臨
櫃查詢的所得資料，而未申報非屬查詢範圍的所得資料
（如出售房屋的財產交易所得、私人間出租房屋的租賃所
得、佃農補償費、大陸所得、海外所得等無須開立憑單的
所得）；或是未合併申報受扶養親屬的所得。
四、購屋借款利息：自用住宅購屋借款利息，每戶每年最多可
申報扣除30萬元，但須先減除儲蓄投資特別扣除額，且不
能同時申報購屋借款利息及房屋租金支出，惟同一課稅年
度有購屋借款利息與房屋租金支出，在列報期間不重複之
前提下，可按月份分別計算限額列報扣除。
說明，綜合所得稅一般扣除額分為標準扣除額及列舉扣除額
納稅義務人可選擇金額較大者申報扣除較為有利；惟經選定採
標準扣除額(含稅額試算確認)、或未辦理結算申報、或申報時
未採用列舉扣除額亦未填明適用標準扣除額，經稽徵機關按標
準扣除額核定後，不得要求變更適用列舉扣除額。
民眾報稅後若發現錯誤，可以重新填寫一份正確申報書，辦理
更正；採用網路申報者，只要將正確資料在申報期限內重新上
傳申報即可。但若已逾申報期限，不論採何種申報方式，均須
向戶籍所在地稽徵機關辦理書面更正申報。
另外提醒，今年報稅規定變動幅度相當大，包括調高標準扣除
額(單身者120,000元，夫妻合併申報者240,000元)、薪資所得
特別扣除額(200,000元)、身心障礙特別扣除額(200,000元)
及幼兒學前特別扣除額(120,000元)、調降最高稅率至40%及居
住者個人股東獲配股利所得之課稅新制（合併計稅減股利可抵
減稅額、單一稅率分開計稅二擇一制度）等，請多加利用網路
申報，省時省力，方便又快速。
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