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111.05.05稅務資訊
| 發佈日期：[2022/9/8] 共閱[222]次 |
壹、因應嚴重特殊傳染性肺炎疫情，110年度所得稅結算申報及繳納期
限展延至111年6月30日
為因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情，財政部今(27)日決定110
年度綜合所得稅及營利事業所得稅結算申報及繳納期間，由原本111年5
月1日至5月31日，展延為5月1日至6月30日。
財政部說明，依稅捐稽徵法第10條規定，因天災、事變而遲誤依法所定
繳納稅捐期間者，該管稅捐稽徵機關得視實際情形，公告延長其繳納期
間。因應疫情自111年4月中旬起，每日確診人數不斷快速攀升，考量短
時間內到國稅局申報人潮恐衍生疫情擴散，該部公告全面延長110年度
所得稅結算申報期限至111年6月30日。
財政部進一步說明，配合展延申報及繳納期限，延長下列作業期間：
一、所得及扣除額資料查詢作業期間為111年4月28日至6月30日。
二、綜合所得稅透過網路申報應行檢送之其他證明文件及單據資料，應
於111年7月11日前送(寄)戶
籍所在地國稅局或就近至任一國稅局所轄分局、稽徵所或服務處代收。
三、營利事業及教育、文化、公益、慈善機關或團體採用網路辦理結算
申報應檢送之相關附件資料及會
計師查核簽證報告書，應於111年8月1日前將資料寄交所在地國稅局所
轄分局、稽徵所或服務處；
前述資料得於111年7月29日前，透過營利事業所得稅電子結(決)算申
報繳稅系統軟體上傳送交。
四、營利事業所得稅決算、清算及特殊會計年度(週結制)，依所得稅法
第71條、第75條及第101條規
定辦理營利事業所得稅結(決、清)算申報繳納期間截止日在111年5月1
日至5月31日期間者，
其申報及繳納期限展延30日。
財政部補充說明，所得稅各項申報書、繳款書或通知書等已完成印製或
寄發，原書表上所載申報繳納期限為5月31日，將自動展延至6月30日，
民眾如有繳款問題，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢。至綜合所
得稅之各批退稅期程維持不變，民眾如於延長申報期間6月1日至6月30
日採網路申報及稅額試算線上或電話語音回復者，仍可適用第1批(111
年7月29日)退稅。
財政部呼籲，雖然該部延長所得稅申報繳納期限，為降低臨櫃報稅群聚
的風險，仍請民眾儘可能使用手機、平板或電腦進行網路報稅並利用多
元方式繳稅，如有申報問題，可利用線上智能客服，或以電話、電子郵
件、粉絲專頁詢問。倘民眾確有臨櫃查調所得、扣除額資料或協助網路
報稅需求而需親至國稅局洽辦者，請透過財政部電子申報繳稅服務網
站、各地區國稅局網站或撥打0800-000-321電話預約次日起3天內上班
時段辦理臨櫃報稅服務或線上當日取號措施，並可查詢受理進度，於接
近所取號碼時再前往國稅局，以減少等待時間並可有效分流人潮；到達
報稅現場時，請配合現場動線指引及全程佩戴口罩等防疫規範，如有發
燒或身體不適者，請在家報稅，保護自己也保護他人；各地區國稅局亦
將強化防疫措施，確保民眾及國稅局同仁安全。
貳、機關或團體辦理所得稅結算申報常見之疏漏樣態
財政部臺北國稅局表示，合於所得稅法第4條第1項第13款規定之教育、
文化、公益、慈善機關或團體（以下稱機關或團體）及其作業組織，依
所得稅法第71條之1第3項規定，應辦理結算申報；並依教育文化公益慈
善機關或團體免納所得稅適用標準(以下稱免稅適用標準)暨相關法令規
定徵免所得稅。
該局就機關或團體所得稅結算申報常見疏漏之處，說明如下，供機關或
團體參考：
一、機關或團體獲配國內營利事業之股利收入，不論現金股利或股票股
利，均應計入銷售貨物或勞務以
外之收入。常見機關或團體漏未將股票股利列為當年度之收入及計入支
出比例分母，致未能正確計
算當年度之支出比例。
二、機關或團體應明確區分收入類別，正確申報銷售貨物或勞務之收入
及成本費用。常見機關或團體將
屬銷售貨物或勞務之收入，例如辦理各項訓練課程收取之報名費、承辦
政府委辦業務取得之收入
等，列為銷售貨物或勞務以外之收入，致影響計算銷售貨物或勞務所得
之正確性。
三、機關或團體當年度支出比例如未達60%，且結餘款超過新臺幣(下
同)50萬元，應依免稅適用標準第
2條第1項第8款但書規定，就該結餘款編列使用計畫報經主管機關查明
同意留供以後年度使用，
其於以後各年度使用之金額，不得再列為以後各使用年度之支出。例
如：109年度結餘款60萬元，
已報經核准留供110年度使用，則110年度依使用計畫屬109年度結餘款
60萬元部分，不得列為
110年度之支出。
參、營業人對政府捐贈防疫物資是否應開立統一發票？
財政部高雄國稅局表示，營業人因嚴重特殊傳染性肺炎疫情，為協助防
疫工作而以其產製、進口、購買之清潔酒精、口罩、防護衣等貨物捐贈
政府，可免開立統一發票。
該局說明，營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自
用，或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者，基於課稅
公平，應與消費者負擔相同稅負，依加值型及非加值型營業稅法(以下
簡稱營業稅法)第3條第3項第1款規定，視為銷售貨物，並應依時價開立
統一發票報繳營業稅。但為鼓勵協助國防建設、慰勞軍隊或對政府捐
獻，財政部76年7月22日台財稅第761112325號函釋營業人無償協助國
防建設、慰勞軍隊或對政府捐贈貨物，除應設帳記載以憑查核外，可免
視為銷售貨物開立統一發票。
至於營業人對政府捐贈貨物，其購入該貨物所支付之進項稅額可否申報
扣抵銷項稅額？該局進一步補充說明，為鼓勵營業人協助國防建設、慰
勞軍隊或對政府捐獻，營業稅法第19條第1項第2款但書規定，營業人無
償協助國防建設、慰勞軍隊或對政府捐贈貨物，營業人購入該貨物所支
付之進項稅額得申報扣抵銷項稅額。
該局舉例說明，甲公司購買1萬瓶清潔酒精無償捐贈地方政府，除購進
該1萬瓶清潔酒精之進項稅額可申報扣抵銷項稅額外，甲公司於捐贈1萬
瓶清潔酒精時，尚可免視為銷售貨物並免開立統一發票。
肆、110年度營利事業所得稅結算申報重點整理，讓您報稅省時又輕
鬆！
110年度營利事業所得稅結算申報即將於今（111）年5月1日開始，財
政部南區國稅局為了讓納稅義務人能快速及有效率完成結算申報，貼心
整理了110年度營利事業所得稅結算申報重點事項，提醒營利事業注
意：
一、受嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）影響之租稅協助措施
(一)領取疫情補助，免納所得稅營利事業受疫情影響而依嚴重特殊傳染
性肺炎防治及紓困振興特別條例（以下簡稱肺炎紓困特別條例）、傳染
病防治法第53條或其他法律規定，自政府領取之補貼、補助、津貼、獎
勵及補償，免納所得稅，該各項補助應列為取得年度之免稅收入，於辦
理所得稅申報時，自行依法調整減除該筆免稅收入；另紓困租稅措施減
免所得額亦不納入營利事業基本所得額計算。
(二)員工防疫隔離假薪資費用加倍減除
營利事業依肺炎紓困特別條例第4條規定給付員工防疫隔離假或依中央
流行疫情指揮中心指揮官所為應變處置指示而得請假期間之薪資，辦理
所得稅結算申報時，除列報薪資費用外，填寫結算申報書租稅減免明細
表第A31頁，並檢附員工請防疫隔離假、防疫照顧假及疫苗接種假之假
單或請假紀錄、薪資金額證明及得請假之證明文件〔如：各級衛生主管
機關開立之居家隔離（檢疫）通知書、集中隔離（檢疫）證明或其他證
明文件〕，再填報於結算申報書第1頁第133欄「嚴重特殊傳染性
肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除金額」列為營利事業所得額中減
除項目。
(三)受疫情影響，擴大書審純益率得予調減110年度適用擴大書面審核
實施要點之營利事業，因受疫情影響，110年度營業收入淨額較109年
度或108年度任一年度減少達30%者，其適用該要點之純益率標準，得按
該純益率標準之80%計算。
二、房地合一稅申報注意交易日
(一)配合110年4月28日修正公布所得稅法，營利事業交易房地之交易
日在110年6月30以前或同年7月1日以後，其課稅範圍、稅率及申報方
式有所不同。因此，營利事業於辦理結算申報時，要特別注意房地的取
得日及交易日，正確填報交易明細表第C1頁「110年6月30日以前交易
符合110年4月28日修正 公布前所得稅法第4條之4第1項規定房屋、土
地、第24條之 5第4項規定股權之收入、成本、費用、損失明細表」、
第C1-1頁「110年7月1日以後交易符合110年4月28日修正公布所得稅法
第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或
出資額之收入、成本、費用、損失明細表」及第C1-2頁「110年7月1日
以後交易符合110年4月28日 修正公布所得稅法第24條之5第4項規定房
屋、土地之收入、成本、費用、損失明細表」，以計算房地交易所得額
及其應納稅額。
(二)配合今年2月22日修正發布「所得基本稅額條例施行細則」第5條第
1項規定，依所得稅法規定計算之課稅所得額，包含分開計稅之房地交
易所得，計算基本所得額及基本稅額時，仍應將該房地交易所得額及其
應納稅額併同納入計算。
三、為落實簡化及節能減碳，110年度營利事業所得稅結算申報書之租
稅減免明細表、關係人交易明細表及跨國企業集團成員揭露資料、其他
申報書表、國別報告及集團主檔報告封面等，不印製提供訂本式附冊，
營利事業如需要使用上開申報書表，可至該局網站
（https://www.ntbsa.gov.tw）/熱門焦點/營利事業所得稅報稅專區
項下載表單，依式填寫後併同申報；亦可透過營利事業所得稅電子結算
申報繳稅系統之各申報書表，直接於線上建檔及申報。
伍、執行業務者自願提繳退休金享有稅賦優惠 財政部高雄國稅局表
示，依108年5月17日修正生效之勞工退休金條例第14條規定，自營作
業者、實際從事勞動之雇主、受委任工作者等，得在每月執行業務所得
6%範圍內自願提繳退休金，其自願提繳之退休金，不計入提繳年度執行
業務收入課稅。執行業務所得者如有自願提繳，可於申報綜合所得
稅時檢附勞工保險局所寄發之繳費證明計算減除。
該局說明，因應法令修正，今年綜合所得稅電子結算申報繳稅系統新增
「執業所得自提退休金」頁籤，以供執行業務所得者輸入自願提繳退休
金金額，由系統自動計算執行業務所得者之應稅所得，避免人工計算容
易錯誤，期能提升網路申報系統之友善性。
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